Modificare Codul fiscal, Codul de procedura fiscala si prorogare termene

Actul normativ modifică Codul fiscal, Codul de procedură fiscală, suspendă la plată în anumite condiții impozitul specific și prorogă termenele.

Când analizăm acest act normativ trebuie să ținem cont că modificările intră în vigoare treptat în data de 31 ianuarie 2022, data publicării în Monitorul Oficial, în data de 2 februarie 2022, trei zile de la publicarea în Monitorul Oficial, alte prevederi intră în vigoare în termen de 30 zile sau de 40 zile de la publicarea în Monitorul Oficial, iar alte prevederi intră în vigoare în data de 1 martie 2022.

Întrucât există multiple modificări punctuale, analizăm ordonanța în funcție de elementele pe care noi le considerăm importante:

1.       Operatorii economici ce efectuează livrări de bunuri sau prestări de servicii prin intermediul aparatelor automate în baza acceptării de bancnote/monede sau a plății cu cardul au obligația să doteze automatele cu aparate de marcat electronice ce emit bon fiscal până cel târziu în data de 31 decembrie 2022 conform art. IV din prezenta ordonanță. În plus, s-a abrogat art. III alin. (2) din Legea nr. 136/2019 ce a prevăzut această obligație să se realizeze până la 31 decembrie 2021, fapt ce suspendă aplicarea contravențiilor pentru perioada 1 ianuarie – 31 ianuarie 2022 când a existat această obligație;

2.       Contribuabilii ce plătesc impozitul specific unor activități sunt scutiți la plata acestui impozit pentru o perioadă de 180 zile calculate de la data intrării în vigoare a prezentei ordonanțe. Acest lucru înseamnă că se datorează impozitul specific pentru primele 30 zile din luna ianuarie;

3.       Pentru plătitorii de impozit pe profit ce efectuează sponsorizări sau mecenat se păstrează posibilitatea reducerii impozitului pe profit cu cea mai mică dintre 0,75% din cifra de afaceri și 20% din impozitul pe profit. Se elimină din textul normativ posibilitatea reportării pentru următorii 7 ani a sumelor mai mari decât plafonul amintit. Practic, dacă se efectuează o sponsorizare într-o sumă mai mare decât plafonul amintit, suma ce excede plafonului nu mai reduce impozitul pe profit;

Foarte important: a se vedea Legea nr. 322/2021 cu procedurile tranzitorii pentru sponsorizările aflate în perioada de reportare la data de 31.12.2021.

4.       Pentru plătitorii de impozit pe profit ce fac parte dintr-un grup fiscal, dacă cel puțin un membru al grupului intră sub incidența OUG nr. 153/2020 atunci pentru întreg grupul se prorogă depunere declarației anuale de impozit pe profit până în 25 iunie din anul următor. Aceeași situație prin translatare se aplică pentru un grup plătitor de impozit pe profit ce au alt exercițiu fiscal decât anul calendaristic;

5.       Prin Ordin al Președintelui ANAF se va adopta o nouă procedură de depunere a Declarației 107 privind beneficiarii de sponsorizări. Probabil se vor corela termenele cu cele din OUG nr. 153/2020 privind unele măsuri fiscale;

6.       Autoritatea fiscală are dreptul să înregistreze din oficiu în sistemul de comunicare electronică pe acei contribuabili ce au obligația înrolării, dar nu au realizat acest fapt, în scopul transmiterii actelor administrative-fiscale prin mijloace electronice;

7.       Termenul de soluționare a unei cereri privind un acord de preț în avans este de 12 luni pentru un acord unilateral, respectiv de 18 luni în cazul unui acord bilateral sau multilateral. Termenul pentru soluționarea unei cereri de emitere a soluției fiscale individuale anticipate este de 6 luni;

8.       Contribuabilii ce dețin o interfață electronică prin care se facilitează tranzacții comerciale online sunt obligați să furnizeze periodic informații organului fiscal. Prin Ordin al Președintelui ANAF se va stabili periodicitatea și modelul declarațiilor de depus;

9.       Entitățile înregistrate la Registrul Comerțului ce se află în inactivitate temporară nu au obligația depunerii de declarații fiscale pe perioada de inactivitate începând cu data de 1 a lunii următoare. Se revine la obligația depunerii declarațiilor la reluarea activității sau la împlinirea unui termen de 3 ani de la data suspendării activității;

10.   Dacă s-au plătit dividende pe parcursul exercițiului având în vedere procedura de distribuire a dividendelor trimestriale, iar la regularizarea anuală se constată că impozitul pe dividend datorat anual este mai mic decât cel achitat pentru plățile trimestriale, se poate depune o cerere de restituire/regularizare față de bugetul de stat până la îndeplinirea termenului de prescripție.